进项税额转出的账务处理怎么做

进项税额转出是指当企业购进的货物或接受劳务发生特定情况，导致其进项税额不能抵扣时，需要将这部分税额转出至相关科目。以下是几种常见情况的会计处理：

1. 非正常损失 ：

当货物发生非正常损失（如被盗、丢失、霉烂变质等）时，会计分录为：

```借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）```

2. 改变用途 ：

当购进的货物或劳务改变用途，如用于非应税项目（如在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费时，会计分录为：

```借：在建工程/应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）```

3. 错误抵扣 ：

在纳税申报时发现之前抵扣的进项税额有误，需要转出时，会计分录为：

```借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：进项税额```

4. 简易计税方法项目 ：

当纳税人使用简易计税方法计算增值税时，其购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产所对应的进项税额不得抵扣，需要转出。

5. 月底结转 ：

月底进行进项税额转出的结转时，会计分录为：

```借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费——未交增值税```

6. 退货 ：

退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开过来的“销项负数”发票直接冲减进项税额，会计分录为：

```借：库存商品（红字）应交增值税——应交税费——进项税额（红字）贷：银行存款（红字）```

请根据具体情况选择相应的会计分录进行处理。需要注意的是，以上信息基于最新的参考信息，具体会计处理可能因企业会计政策和所在国家税法规定而有所不同。如有疑问，请咨询专业会计师或税务顾问

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